作者：四川锦凯律师事务所 建设工程部副主任律师 陈振华最近我们锦凯律师事务所收到了多起集体用地征税问题的咨询，针对大家注目的问题我们借此挑选了部分问题来不予非常简单解释。首先我们要理解集体土地的定义，它是指农民集体所有的土地，也称为是劳动群众集体所有的土地。而集体土地的征税大同小异国有土地上房屋征税，不限于《国有土地上房屋征税与补偿条例》 ... 作者：四川锦凯律师事务所 建设工程部副主任律师 陈振华 最近我们锦凯律师事务所收到了多起集体用地征税问题的咨询，针对大家注目的问题我们借此挑选了部分问题来不予非常简单解释。首先我们要理解集体土地的定义，它是指农民集体所有的土地，也称为是劳动群众集体所有的土地。

而集体土地的征税大同小异国有土地上房屋征税，不限于《国有土地上房屋征税与补偿条例》，而限于《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法实行条例》。一、集体土地征税方案确认、公告时间及公告内容 根据法律规定，在集体土地征税前，有关市、县人民政府土地行政主管部门会同有关部门根据批准后的征税土地方案，在征税土地公告之日起45日内以被征税土地的所有权人为单位拟定征地补偿、移往方案并不予公告。征地补偿移往、方案公告应该还包括下列内容： （一）本集体经济的组织被征税土地的方位、地类、面积，地上附着物和青苗的种类、数量，必须移往的农业人口的数量； （二）土地补偿费的标准、数额、缴纳对象和缴纳方式； （三）移往退休金的标准、数额、缴纳对象和缴纳方式； （四）地上附着物和青苗的补偿标准和缴纳方式； （五）农业人员的明确移往途径。

二、集体土地征税补偿的标准 集体土地征税的补偿主要还包括土地补偿费、移往退休金以及地上附着物和青苗的补偿，它们的补偿标准分别如下： （一）征税耕地的土地补偿费，为该耕地被征税前三年平均值年产值的六至十倍。（二）征税耕地的移往退休金，按照必须移往的农业人口数计算出来。必须移往的农业人口数，按照被征税的耕地数量除以征地前被征税单位平均值每人占据耕地的数量计算出来。

每一个必须移往的农业人口的移往退休金标准，为该耕地被征税前三年平均值年产值的中三六倍。但是，每公顷被征税耕地的移往退休金，最低不得多达被征税前三年平均值年产值的十五倍。（三）被征税土地上的附着物和青苗的补偿标准，由省、自治区、直辖市规定。

依照以上规定缴纳土地补偿费和移往退休金，尚能无法使必须移往的农民维持原先生活水平的，经省、自治区、直辖市人民政府批准后，可以减少移往退休金。但是，土地补偿费和移往退休金的总和不得多达土地被征税前三年平均值年产值的三十倍。

三、土地补偿费以及移往退休金中的“前三年平均值年产值” 根据国土资源部《关于完备征地补偿移往制度的指导意见》规定：在制定年产值标准时，省级国土资源部门要会同有关部门制定省域内各县（市）耕地的低于统一年产值标准，报省级人民政府批准后发布继续执行。制定统一年产值标准可考虑到被征税耕地的类型、质量、农民对土地的投放、农产品价格、农用地等级等因素。根据四川省国土资源厅《关于调整征地补偿移往标准等有关问题的意见》规定：征税耕地前3年平均年产值由各县（市、区）人民政府的组织国土资源、财政、物价、农业、林业和统计资料等有关部门依据本行政区域前3年度涉及统计调查资料制定并报市（州）人民政府，由各市（州）人民政府汇总后送来省国土资源厅。各市（州）人民政府和省国土资源厅根据涉及资料对各县（市、区）所制定的前3年平均年产值明确提出修改意见后，每年4月底前，由各市（州）、县（市、区）人民政府分别将本行政区域的前3年平均年产值向社会发布。

而有的地方也在使用统一年产值标准来确认征税补偿，如《四川省国土资源厅关于发布继续执行征地统一年产值标准的函 》 （川国土资函 〔 2014 〕 1170 号）。四、集体土地征税土地补偿费、移往退休金以及地上附着物及青苗补偿费的派发 土地补偿费归农村集体经济的组织所有，该收益归属于从村集体经济扣除收益，可经村民会议辩论后由到不会人员的过半数意见来要求用途。移往退休金则根据否必须移往以及移往的途径来要求派发：必须移往的人员由农村集体经济的组织移往的，移往退休金缴纳给农村集体经济的组织，由农村集体经济的组织管理和用于；由其他单位移往的，移往退休金缴纳给移往单位；不必须统一移往的，移往退休金派发给被安置人员个人或者同意被安置人员表示同意后用作缴纳被安置人员的保险费用。地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗的所有者所有。

五、对集体土地征税补偿标准争议的解决问题 对补偿标准有争议的，由县级以上地方人民政府协商；协商不成的，由批准后征税土地的人民政府判决。征地补偿、移往争议不影响征税土地方案的实行。咨询购票热线：02886753731 地址：成都市高新区成都市高新区锦城大道蜀锦路88号楚峰国际中心2205号电子邮箱：jinkailawyer@jinkailawyer.com 官方网站：www.Jinkailawyer.com （请长按以下图片辨识图中二维码或者手动搜寻“四川锦凯律师事务所”注目我们的微信公众号，可以在线交流、咨询！。

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